Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.
Ставка налога на дивиденды для нерезидентов — 15% от выплачиваемого дохода. Порядок его удержания и уплаты установлен НК РФ и зависит от организационно-правовой формы распределяющей прибыль организации.
Кто уплачивает налог с дивидендов
Решение о распределении полученной чистой прибыли принимается:
- в АО — в рамках годового общего собрания акционеров;
- в ООО — общим собранием собственников.
Организация, осуществляющая выплату дивидендов нерезиденту — физическому лицу, признается налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.
Подробнее о том, кто является налоговым резидентом в РФ
Ставка НДФЛ на дивиденды для нерезидентов России
Ставка удержания налога на доходы при выплате дивидендов учредителю-нерезиденту — физическому лицу установлена пунктом 3 статьи 224 НК РФ и составляет 15%.
Ставка 15% применяется с учетом положений соглашений об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами. Подробнее о таких соглашениях.
Для расчета суммы налога к перечислению в бюджет используйте формулу:
Сроки уплаты
Сроки перечисления удержанного налога зависят от организационно-правовой формы компании, распределяющей чистую прибыль между участниками. Удержанный налог на дивиденды нерезидентам РФ необходимо перечислить в бюджет:
- ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты распределенной части прибыли.
- АО — не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
- перечисления дивидендов;
- окончания календарного года, в котором принято решение о распределении прибыли (31 декабря).
Если удержать налог нет возможности, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговым органам, заполнив раздел 4 Приложения 1 к годовому расчету 6-НДФЛ.
Допускается ли выплата в валюте
В соответствии с валютным законодательством РФ расчеты между резидентами в иностранной валюте запрещены. Но выплата дивидендов нерезиденту в валюте иного государства не запрещена. Такая операция имеет ряд особенностей. Они связаны с необходимостью пересчета рублевых сумм в валютный эквивалент и наоборот по курсу ЦБР, а также с возникновением в связи с этим курсовых разниц. При выплате части прибыли нерезиденту в валюте придерживайтесь следующего алгоритма:
- Пересчитайте на дату решения сумму к выплате в валютном эквиваленте по курсу ЦБР.
- Если выплата осуществляется не в месяце принятия решения, на каждое последнее число месяца начисляйте курсовую разницу. Отражайте ее во внереализационных доходах (расходах).
- На дату перечисления дивидендов рассчитайте НДФЛ и перечислите сумму в валюте за его вычетом. Этим же днем пересчитайте все операции в рублевом эквиваленте — и сумму выплаты, и НДФЛ. Отразите курсовые разницы.
- Перечислите НДФЛ в бюджет в установленные сроки.
Покажем на примере.
ООО приняло решение выплатить дивиденды, в том числе участнику-нерезиденту — физическому лицу в долларах США. Курс рубля по отношению к доллару:
- на 01.04.2021 — 75,6373;
- на 30.04.2021 — 74,3823;
- на 04.05.2021 — 74,8451.
Решение о распределении нерезиденту доли прибыли в размере 100 000 рублей принято 01.04.2021. Необходимо сумму к перечислению пересчитать в USD по курсу на дату решения:
Перечисление произведено 04.05.2021. Поскольку на конец апреля сумма задолженности перед учредителем по выплате дохода не была погашена, необходимо рассчитать курсовую разницу:
Сумма задолженности по перечислению доли прибыли на 30.04.2021 в рублевом эквиваленте составит:
На дату перечисления рассчитаем НДФЛ к удержанию и пересчитаем его по курсу ЦБ РФ в рублевый эквивалент:
Рассчитаем сумму к перечислению нерезиденту:
Определим курсовую разницу:
Не позднее 05.05.2021 перечислим в бюджет НДФЛ 14 843,28 руб.
Практикующий бухгалтер-эксперт с опытом работы более 20 лет.
Закончила Всероссийский заочный финансово-экономический институт по специальности «Финансовый менеджмент».
Имеет сертификат ДипИФР Рус (диплом по международной финансовой отчетности Ассоциации Присяжных Сертифицированных Бухгалтеров (АССА) на русском языке) — один из самых престижных сертификатов для финансистов и бухгалтеров.
В свободное от основной работы время (главный бухгалтер) пишет экспертные статьи для профильных изданий по бухгалтерии, кадрам, праву.