Правила выплаты дивидендов нерезиденту

Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.

Ставка налога на дивиденды для нерезидентов — 15% от выплачиваемого дохода. Порядок его удержания и уплаты установлен НК РФ и зависит от организационно-правовой формы распределяющей прибыль организации.

Кто уплачивает налог с дивидендов

Решение о распределении полученной чистой прибыли принимается:

  • в АО — в рамках годового общего собрания акционеров;
  • в ООО — общим собранием собственников.

Организация, осуществляющая выплату дивидендов нерезиденту — физическому лицу, признается налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.

Подробнее о том, кто является налоговым резидентом в РФ

Ставка НДФЛ на дивиденды для нерезидентов России

Ставка удержания налога на доходы при выплате дивидендов учредителю-нерезиденту — физическому лицу установлена пунктом 3 статьи 224 НК РФ и составляет 15%.

Ставка 15% применяется с учетом положений соглашений об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами. Подробнее о таких соглашениях.

Для расчета суммы налога к перечислению в бюджет используйте формулу:

налог на дивиденды для нерезидентов

Сроки уплаты

Сроки перечисления удержанного налога зависят от организационно-правовой формы компании, распределяющей чистую прибыль между участниками. Удержанный налог на дивиденды нерезидентам РФ необходимо перечислить в бюджет:

  1. ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты распределенной части прибыли.
  2. АО — не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
    • перечисления дивидендов;
    • окончания календарного года, в котором принято решение о распределении прибыли (31 декабря).

Если удержать налог нет возможности, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговым органам, заполнив раздел 4 Приложения 1 к годовому расчету 6-НДФЛ.

Допускается ли выплата в валюте

В соответствии с валютным законодательством РФ расчеты между резидентами в иностранной валюте запрещены. Но выплата дивидендов нерезиденту в валюте иного государства не запрещена. Такая операция имеет ряд особенностей. Они связаны с необходимостью пересчета рублевых сумм в валютный эквивалент и наоборот по курсу ЦБР, а также с возникновением в связи с этим курсовых разниц. При выплате части прибыли нерезиденту в валюте придерживайтесь следующего алгоритма:

  1. Пересчитайте на дату решения сумму к выплате в валютном эквиваленте по курсу ЦБР.
  2. Если выплата осуществляется не в месяце принятия решения, на каждое последнее число месяца начисляйте курсовую разницу. Отражайте ее во внереализационных доходах (расходах).
  3. На дату перечисления дивидендов рассчитайте НДФЛ и перечислите сумму в валюте за его вычетом. Этим же днем пересчитайте все операции в рублевом эквиваленте — и сумму выплаты, и НДФЛ. Отразите курсовые разницы.
  4. Перечислите НДФЛ в бюджет в установленные сроки.

Покажем на примере.

ООО приняло решение выплатить дивиденды, в том числе участнику-нерезиденту — физическому лицу в долларах США. Курс рубля по отношению к доллару:

  • на 01.04.2021 — 75,6373;
  • на 30.04.2021 — 74,3823;
  • на 04.05.2021 — 74,8451.

Решение о распределении нерезиденту доли прибыли в размере 100 000 рублей принято 01.04.2021. Необходимо сумму к перечислению пересчитать в USD по курсу на дату решения:

дивиденды для нерезидентов

Перечисление произведено 04.05.2021. Поскольку на конец апреля сумма задолженности перед учредителем по выплате дохода не была погашена, необходимо рассчитать курсовую разницу:

расчет курсовой разницы

Сумма задолженности по перечислению доли прибыли на 30.04.2021 в рублевом эквиваленте составит:

дивиденты с учетом курсовой разницы

На дату перечисления рассчитаем НДФЛ к удержанию и пересчитаем его по курсу ЦБ РФ в рублевый эквивалент:

ставка налога на дивиденды для нерезидентов

Рассчитаем сумму к перечислению нерезиденту:

сумма дивидендов к выплате в валюте

Определим курсовую разницу:

расчет курсовой разницы 2

Не позднее 05.05.2021 перечислим в бюджет НДФЛ 14 843,28 руб.

Оцените статью
Гражданство.online
Adblock
detector