Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.
Зарплатные налоги сотрудника с видом на жительство в 2024 г. зависят от одного параметра: резидентом или нерезидентом является физическое лицо. НК РФ предусмотрены ставки НДФЛ для нерезидентов, основная составляет 30 %. По истечении определенного срока она снижается до 13 %.
Что говорит закон о налогообложении доходов иностранцев
Вид на жительство (или ВНЖ) — это документ, который предоставляет иностранцу свободный въезд в Россию и выезд из нее, подтверждает право на постоянное проживание в стране.
Глава 23 Налогового кодекса РФ определяет порядок учета НДФЛ.
Основным параметром, влияющим на ставку НДФЛ, будет, является резидентом или нерезидентом иностранец. Ст. 207 НК РФ определяет резидентов как физических лиц, которые непрерывно находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В ст. 224 НК РФ установлены ставки налога по зарплате физических лиц:
П. 3 ст. 224 предусмотрены ситуации, когда ставка отличается от 30 % для нерезидентов, например:
| 15 % | Получение дивидендов от участия в деятельности российских компаний |
|---|---|
| 13 % (до 5 млн) или 15 % (свыше 5 млн) | От трудовой деятельности иностранца на основании ст. 227.1 НК РФ |
| 13 % (до 5 млн) или 15 % (свыше 5 млн) | Трудовая деятельность иностранца — высококвалифицированного специалиста на основании Федерального закона № 115-ФЗ от 25.07.2002. Сюда отнесем и граждан — членов Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии (ЕАЭС), иностранцев, работающих по патенту |
| 13 % (до 5 млн) или 15 % (свыше 5 млн) | Участники государственной программы по оказанию содействия добровольного переселения РФ соотечественников, проживающих за рубежом, включая членов их семьи |
| 13 % (до 5 млн) или 15 % (свыше 5 млн) | При осуществлении трудовой деятельности в качестве члена экипажа судов, плавающих под Госфлагом РФ |
| 13 % (до 5 млн) или 15 % (свыше 5 млн) | Иностранцы и лица без гражданства, которые признаны беженцами, получили убежище на территории РФ |
Итак, мы видим, что налоги работника с видом на жительство или без него зависят от того, резидентом или нерезидентом является физлицо. Если он провел на территории РФ более 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, то ставки такие же, как и у граждан России.
Какие налоги платят сотрудники с ВНЖ
Все физические лица на территории РФ платят налог на доходы физлиц в вышеуказанных размерах. Учитываются все доходы от деятельности плательщика (в денежном или натуральном виде) на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. Рассчитают иностранцам НДФЛ с видом на жительство в 2024 году на дату фактического получения дохода на основании ст. 223 и 226 НК РФ. Например, датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца на основании п. 2 ст. 223 НК РФ.
На примере определим налогообложение иностранца с видом на жительство в 2024 году:
Букашка Александр Борисович, гражданин Узбекистана, приехал на работу в Россию 1 апреля 2024 года. 18 апреля 2024 г. устроился на фабрику по производству конфет упаковщиком. В отдел кадров переданы миграционные документы (копия паспорта с отметкой о пересечении границы, миграционная карта с данными о въезде в РФ и т.д.). Букашке А.Б. установили оклад в размере 30 000 рублей.
Шаг 1. Определим, когда Букашка А.Б. станет налоговым резидентом, поскольку наличие вида на жительство не влияет на уровень налогообложения НДФЛ. 1 октября 2024 г. ровно 183 календарных дня. Если сотрудник не меняет место жительства до этой даты, то он становится резидентом.
Ст. 207 НК РФ предусматривает случаи, когда период нахождения в РФ не прерывается в связи с его выездом за границу:
- краткосрочное лечение или обучение (до 6 месяцев);
- исполнение рабочих функций, связанных с трудом на морских месторождениях углеводородного сырья.
Шаг 2. Рассчитаем НДФЛ. До 1 октября 2024 г. бухгалтер компании удержит с доходов Букашки А.Б. за полный отработанный месяц НДФЛ в размере 30 % и в сумме 9000 рублей.
30 000 * 30 % = 9000
Так, физлицо получит зарплату за полный отработанный месяц: 21 000 рублей.
30 000 — 9000 = 21 000
А какие налоги платить с видом на жительство физлицу, если его статус с нерезидента поменялся на резидента?
Продолжим предыдущий пример.
Шаг 1. Посчитаем заработную плату Букашки А.Б. за отработанный период в таблице:
| Месяц | Начисленная зарплата | НДФЛ | Доход на руки |
|---|---|---|---|
| Апрель 2024 г. | 14 285,71 | 4286 | 9999,71 |
| Май 2024 г. | 30 000 | 9000 | 21 000 |
| Июнь 2024 г. | 30 000 | 9000 | 21 000 |
| Июль 2024 г. | 30 000 | 9000 | 21 000 |
| Август 2024 г. | 30 000 | 9000 | 21 000 |
| Сентябрь 2024 г. | 30 000 | 9000 | 21 000 |
| Итого | 164 285,71 | 49 286 | 114 999,71 |
Начиная с зарплаты за октябрь 2024 г., Букашка стал резидентом РФ, следовательно, его доход облагается по ставке 13 %, пока сумма не достигнет нарастающим итогом 5 млн рублей.
Шаг 2. Если статус поменялся на резидента, то необходимо произвести перерасчет по уже удержанным суммам. Об этом говорит Письмо Минфина России № 03-04-06/12086 от 27.02.2018. Произведем перерасчет налога за период с апреля по сентябрь:
164 285,71 * 13 % = 21 357.
Шаг 3. Рассчитаем сумму переплаты по НДФЛ: 49 286 — 21 357 = 27 929.
Шаг 4. Рассчитаем налог за октябрь 2024 г.: 30 000 * 13 % = 3900. В связи с имеющейся переплатой у физлица зарплату необходимо выплатить в полном размере (30 000). Так продолжать до тех пор, пока вся сумма имеющейся переплаты не зачтется. По итогам за октябрь 2024 г. оставшийся переплаченный НДФЛ составит: 27 929 — 3900 = 24 029.
Главный бухгалтер производственного предприятия.