Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.
В глобальном мире активы организаций и частных лиц часто находятся не там, где они зарегистрированы, живут и платят налоги. Правила, по которым взимаются налоги в таких случаях, страны прописывают в двухстороннем соглашении об устранении двойного налогообложения.
Налоговые резиденты России — это люди, проживающие в стране более 183 дней в году. Их гражданство, с точки зрения налогообложения, значения не имеет. Важно именно то, резидент человек или нет.
Ситуация, при которой возникает двойное налогообложение:
- резидент имеет собственность за границей;
- налог необходимо платить по месту нахождения имущества (за рубежом) и по месту налогового резидентства.
Двустороннее международное соглашение об избежании двойного налогообложения фиксирует:
- налоги, которые подпадают под действие документа;
- круг лиц, на которых распространяются нормы договора между государствами (порядок признания организаций и физлиц резидентами той или иной страны);
- условия налогообложения конкретных видов доходов или имущества (в каком государстве, по какой ставке и т. д.);
- правила зачета (вычета) налога, уплаченного в одной стране, в счет налога в другой стране;
- срок действия и порядок прекращения договора.
Международные договоры имеют приоритет перед налоговым законодательством РФ. Если между ними возникает противоречие, применяются правила международных (п. 1 ст. 7 НК РФ). В настоящий момент соглашения об избежании двойного налогообложения РФ заключены с 82 странами. Перечень стран и реквизиты документов приведены в таблице.
| Страна | Реквизиты договора, конвенции (соглашения) |
| Австралия | Соглашение между правительством РФ и правительством Австралии от 07.09.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Австрия | Конвенция между правительством РФ и правительством Австрии от 07.09.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Азербайджан | Соглашение между правительством РФ и правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Албания | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Албания от 11.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Алжир | Конвенция между правительством РФ и правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Аргентина | Конвенция между правительством Российской Федерации и правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключена в г. Буэнос-Айресе 10.10.2001). |
| Армения | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Армения от 28.12.1996 (ред. от 24.10.2011) «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество». |
| Белоруссия | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Бельгия | Конвенции между РФ и Королевством Бельгии от 19.05.2015 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (новая конвенция и протокол о внесении в нее изменений ратифицированы Федеральными законами от 23.05.2018 № 115-ФЗ и от 03.08.2018 № 282-ФЗ). |
| Болгария | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Болгария от 08.06.1993 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Ботсвана | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Бразилия | Конвенция между правительством РФ и правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». О применении конвенции между правительством РФ и правительством Федеративной Республики Бразилия от 22.11.2004 на территории РФ, см. информационное сообщение Минфина России от 24.11.2017. |
| Великобритания | Конвенция между правительством РФ и правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества».
Конвенция между правительством СССР и правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 31.07.1985 «Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества». |
| Венгрия | Конвенция между правительством РФ и правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Венесуэла | Конвенция между правительством РФ и правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Вьетнам | Соглашение между правительством РФ и правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Германия | Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 (ред. от 15.10.2007) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Греция | Конвенция между правительством РФ и правительством Греческой Республики от 26.06.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Дания | Конвенция между правительством РФ и правительством Королевства Дания от 08.02.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Египет | Соглашение между правительством РФ и правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Израиль | Конвенция между правительством РФ и правительством Государства Израиль от 25.04.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Индия | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Индия от 25.03.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Индонезия | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы». |
| Иран | Соглашение между правительством РФ и правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Ирландия | Соглашение между правительством РФ и правительством Ирландии от 29.04.1994 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Исландия | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Исландия от 26.11.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы». |
| Испания | Конвенция между правительством РФ и правительством Королевства Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Италия | Конвенция между правительством РФ и правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 (ред. от 13.06.2009) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения». |
| Казахстан | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал». |
| Канада | Соглашение между правительством РФ и правительством Канады от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Катар | Соглашение между правительством РФ и правительством Государства Катар от 20.04.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Кипр | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Кипр от 05.12.1998 (ред. от 07.10.2010) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Киргизия | Соглашение между правительством РФ и правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы». |
| Китай | Соглашение между правительством РФ и правительством Китайской Народной Республики от 13.10.2014 (ред. от 08.05.2015) «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| САР Гонконг КНР | Соглашение между правительством РФ и правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики от 18.01.2016 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| КНДР | Соглашение между правительством РФ и правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Корея | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Корея от 19.11.1992 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Куба | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Куба от 14.12.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Кувейт | Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Латвия | Соглашение между правительством РФ и правительством Латвийской Республики от 20.12.2010 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Ливан | Конвенция между правительством РФ и правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Литва | Соглашение между правительством РФ и правительством Литовской Республики от 29.06.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Люксембург | Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 (ред. от 21.11.2011) «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Македония | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Македония от 21.10.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Малайзия | Соглашение между правительством СССР и правительством Малайзии от 31.07.1987 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Мали | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Мали от 25.06.1996 «Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Мальта | Конвенция между правительством РФ и правительством Мальты от 24.04.2013 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Марокко | Соглашение между правительством РФ и правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Мексиканские Соединенные штаты | Соглашение между правительством РФ и правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Молдова | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Молдова от 12.04.1996 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов». |
| Монголия | Соглашение между правительством РФ и правительством Монголии от 05.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Намибия | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Намибия от 31.03.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы». |
| Нидерланды | Соглашение между правительством РФ и правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Новая Зеландия | Соглашение между правительством РФ и правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Норвегия | Конвенция между правительством РФ и правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| ОАЭ | Соглашение между правительством РФ и правительством Объединенных Арабских Эмиратов от 07.12.2011 «О налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений». |
| Польша | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Польша от 22.05.1992 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества». |
| Португалия | Конвенция между правительством РФ и правительством Португальской Республики от 29.05.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы». |
| Румыния | Конвенция между правительством РФ и правительством Румынии от 27.09.1993 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Саудовская Аравия | Конвенция между правительством РФ и правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал». |
| Сингапур | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 (ред. от 17.11.2015) «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Сирия | Соглашение между правительством РФ и правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Словакия | Соглашение между правительством РФ и правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества». |
| Словения | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Словения от 29.09.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| США | Договор между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Таджикистан | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал». |
| Таиланд | Конвенция между правительством РФ и правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Туркменистан | Соглашение между правительством РФ и правительством Туркменистана от 14.01.1998 «Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Турция | Соглашение между правительством РФ и правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Узбекистан | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества». |
| Украина | Соглашение между правительством РФ и правительством Украины от 08.02.1995 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов». |
| Филиппины | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Финляндия | Соглашение между правительством РФ и правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Франция | Конвенция между правительством РФ и правительством Французской Республики от 26.11.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Хорватия | Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Чехия | Конвенция между правительством РФ и правительством Чешской Республики от 17.11.1995 (ред. от 27.04.2007) «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Чили | Конвенция между правительством РФ и правительством Республики Чили от 19.11.2004 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». |
| Швейцария | Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 (ред. от 24.09.2011) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» |
| Швеция | Конвенция между правительством РФ и правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Шри-Ланка | Соглашение между правительством РФ и правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Эквадор | Конвенция между правительством Российской Федерации и правительством Республики Эквадор от 14.11.2016 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| ЮАР | Соглашение между правительством РФ и правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». |
| Югославия (Сербия и Черногория) | Конвенция между правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». |
| Япония | Конвенция между правительством РФ и правительством Японии от 07.09.2017 «Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов». |
Предприниматель, проектный менеджер, консультант профессионального и личностного роста.
Закончила Тверской государственный университет в 1987 году (тогда он назывался Калининский) по специальности «Экономика труда».
Имеет степень кандидата экономических наук (научная специальность – Экономика и управление народным хозяйством).