Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.
Зарплата иностранному гражданину наличными ограничена валютным законодательством РФ. Но в некоторых случаях выплата из кассы иностранцу не вызовет претензий контролирующих органов.
Кто из иностранцев является валютными нерезидентами
От наличия статуса резидента зависит, можно ли выплачивать зарплату наличными иностранным работникам из кассы работодателя. Физическое лицо признается валютным нерезидентом, если он не является:
- гражданином Российской Федерации;
- имеющим вид на жительство и постоянно проживающим в РФ.
Граждане и имеющие вид на жительство в РФ являются валютными резидентами. Их работодатели вправе выплачивать им заработную плату из кассы компании в национальной валюте РФ. Можно сделать вывод, что выплата зарплаты иностранным гражданам наличными допускается при наличии статуса постоянно проживающего.
Не следует путать понятия налоговый резидент и валютный резидент. Подробнее про налоговых резидентов
Что говорит законодательство и контролирующие органы
Валютное законодательство накладывает ограничения на расчеты между резидентами и нерезидентами. Чтобы понять, можно ли иностранцам выплачивать зарплату наличными, обратимся к закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Частью 2 статьи 14 закона 173-ФЗ установлен закрытый перечень разрешенных валютных операций между юрлицами-резидентами и физлицами-нерезидентами.
В перечне разрешенных операций выплата нерезиденту зарплаты в наличной форме на территории РФ не поименована. На этом основании контролирующие органы делают вывод о неправомерности таких расчетов. В письме ФНС от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799 разъяснено, можно ли белорусу выплачивать зарплату наличными, и сделан вывод, что для всех нерезидентов приемлема оплата труда исключительно в безналичной форме, включая граждан Республики Беларусь.
Если работник исполняет обязанности за пределами РФ, работодатель вправе выдавать оплату труда в иностранной валюте от лица представительства или филиала на территории иностранного государства как в безналичной форме, так и наличкой из кассы.
Какие штрафы за нарушения
Признавая неправомерность оплаты труда иностранцу через кассу, налоговые органы привлекают к ответственности за выплату зарплаты иностранным работникам наличными работодателей. Штраф вправе наложить в течение двух лет с момента выдачи денег. Применяются в этом случае санкции на основании части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Она предусматривает штраф за выплату иностранцам зарплаты наличными в размере:
- от 75 до 100 процентов от суммы оплаты труда, выданной наличкой, — для юридических лиц и ИП;
- от 20 000 до 30 000 рублей — для должностных лиц.
Судебная практика по вопросу оплаты труда иностранцам через кассу
Существует определение ВАС РФ от 27.01.2014 № ВАС-19914/13. В нем суд установил, что работник-иностранец не обязан открывать счет в банке для получения заработной платы. Одновременно работодатель обязан выплачивать заработную плату независимо от наличия счета в банке у сотрудника. В этом случае привлечение работодателя к ответственности за нарушение валютного законодательства неправомерно. Существуют также судебные решения, признающие подобное нарушение, но отменяющие штраф за выплату зарплаты наличными нерезиденту в связи с незначительностью последствий (постановление ВС РФ от 06.03.2015 № 307-АД15-691 по делу № А52-1002/2014).
Одновременно есть судебные решения, признавшие взыскание штрафа правомерным, а его сумму справедливой. Например, постановление ФАС ВСО от 25.08.2016 № А78-1056/2016. Сумма штрафных санкций по этому делу составила более 3 млн руб.
Как выплачивать заработную плату иностранному работнику
Во избежание претензий контролирующих органов следует урегулировать вопрос выплаты зарплаты иностранцу наличными или на карту при заключении трудового договора. Если вы не готовы спорить с ФНС, выплачивайте заработную плату в безналичной форме: на банковский счет или переводом электронных денежных средств.
Включите в трудовой договор положение об обязанности работника открыть банковский счет в валюте РФ для получения оплаты труда.
Практикующий бухгалтер-эксперт с опытом работы более 20 лет.
Закончила Всероссийский заочный финансово-экономический институт по специальности «Финансовый менеджмент».
Имеет сертификат ДипИФР Рус (диплом по международной финансовой отчетности Ассоциации Присяжных Сертифицированных Бухгалтеров (АССА) на русском языке) — один из самых престижных сертификатов для финансистов и бухгалтеров.
В свободное от основной работы время (главный бухгалтер) пишет экспертные статьи для профильных изданий по бухгалтерии, кадрам, праву.