Особенности уплаты налогов и взносов за ВКС

Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.

Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов — это комплекс мероприятий по удержанию из доходов ВКС и уплате в бюджет обязательных в силу законодательства РФ налогов и взносов. Важно разобраться в нюансах, т. к. недопонимание в этом вопросе чревато для компании претензиями со стороны ИФНС. 

Нюансы трудоустройства ВКС

Статусом высококвалифицированного обладают специалисты при выполнении ими двух условий:

  • они обладают высокой квалификацией, опытом работы, особыми навыками в своей профессии;
  • получают зарплату в размере не ниже установленного 115-ФЗ размера. В общем случае — не менее 2 млн в год.

Особенности трудоустройства таких работников перечислены в главе 50.1 ТК РФ и статье 13.2 115-ФЗ. Среди них выделяют следующие:

  • для привлечения ВКС работодателю нет необходимости получать разрешение на найм иностранной рабочей силы, но сам ВКС оформляет разрешение на работу;
  • ставить на миграционный учет ВКС нужно, только если он проживает на территории работодателя или в принадлежащем ему жилье;
  • разрешение на работу ВКС выдается сроком до 3 лет. Но это не является основанием для заключения с ним срочного трудового договора. Если нет оснований (ст. 59 ТК РФ), трудовые отношения оформляются на неопределенный срок;
  • как и любой работник, высококвалифицированный иностранный специалист налоги и взносы уплачивает в установленном НК РФ и иными НПА порядке;
  • трудовая деятельность на основании разрешения на работу допустима и в нескольких субъектах, если такое условие указано при оформлении разрешения;
  • в отличие от других иностранных работников, для ВКС нет ограничений на командировки;
  • работодатель обязан уведомить органы по вопросам миграции о приеме и увольнении ВКС, и ежеквартально отчитываться об исполнении в отношении такого работника обязательства по выплате предусмотренной минимальной заработной платы. Причем сумма выплат за каждый квартал должна составлять не менее 3-кратной величины месячного вознаграждения, даже если в какой-то из месяцев сотрудник не работал;
  • заработная плата ВКС выплачивается только путем перечисления на банковский счет, даже если высококвалифицированный специалист — резидент, исходя из налогового законодательства.

Особенности налогообложения ВКС

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ, работодатель является по отношению к ВКС налоговым агентом, следовательно, ему положено удерживать и уплачивать в бюджет налоги и взносы с заработной платы иностранных работников. В случае недоплаты НДФЛ в бюджет организация, допустившая просрочки платежей, несет административную и уголовную ответственность.

НДФЛ

В отличие от всех остальных категорий иностранцев, НДФЛ с высококвалифицированных специалистов взимается по одной ставке — 13%, время нахождения в РФ (наличие статуса налогового резидента) не имеет значения. Но эта норма применяется только к доходам от трудовой деятельности. То есть при выплате им, например, материальной помощи необходимо удержать НДФЛ по стандартной ставке. Особенности исчисления подоходного налога с доходов иностранных высококвалифицированных специалистов приведены в таблице:

Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов в 2021 году
Вид доходов Резидент Нерезидент
Заработная плата, отпускные, командировочные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении 13%
Вычеты предоставляются Вычеты не предоставляются
Материальная помощь, подарки, компенсация найма жилья и пр. 13% 30%
Иные компенсационные выплаты при увольнении:
В размере менее 3 (6 — для работающих в РКС) средних заработков Не облагаются НДФЛ
В размере 3 (6 — для работающих в РКС) средних заработков или более 13% 30%

Для применения пониженных ставок статус ВКС придется подтверждать. Это делают путем предъявления оформленного должным образом органами УВМ МВД России разрешения на работу (письмо ФНС РФ от 26.04.2011 № КЕ-4-3/6735).

Взносы

Законодательством установлено, что временно пребывающие высококвалифицированные специалисты (кроме граждан ЕАЭС) не подлежат ни одному из видов обязательного страхования, поэтому никаких взносов с их доходов не выплачивают (п. 1 ст. 7 закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 закона № 255-ФЗ, письма Минфина РФ от 29.01.2019 № 03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 № 17-3/В-560).

С временно и постоянно проживающими высококвалифицированными специалистами ситуация иная. Их доходы облагаются взносами на пенсионное и социальное страхование на случай болезни в тех же размерах, что и россиян (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54287).

Взносы на медицинское страхование за ВКС уплачивать не нужно, т. к. они страхуются в рамках ДМС.

А вот взносы на травматизм с зарплаты ВКС уплачиваются вне зависимости от статуса, но только если в трудовых договорах с ними есть условие об обязанности работодателя уплачивать такие платежи.

С доходов граждан стран — участниц ЕАЭС взносы уплачиваются в том же порядке, что и с граждан РФ, т. к. они являются застрахованными в системе пенсионного, социального и медицинского страхования. Такая норма установлена п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. На единственное исключение указывают Минфин и Минтруд (письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-15-06/44430) — по временно пребывающим работникам взносы в ПФР не начисляются.

Таким образом, если в штате организации есть высококвалифицированный иностранный специалист, страховые взносы в 2021 работодателю придется уплатить за него в следующем размере:

Страховые взносы, уплачиваемые работодателем с заработной платы и иных выплат сотрудникам — высококвалифицированным специалистам, в 2021 г.
ПФР ОМС ФСС
Нетрудоспособность и материнство Травматизм
Граждане стран — участниц ЕАЭС Временно пребывающие Не начисляются 5,1% 2,9% От 0,2% до 8,5%. Конкретная ставка зависит от вида и степени риска выполняемых работ
Временно и постоянно проживающие 22% 5,1% 2,9%
Граждане других стран Временно пребывающие Не начисляются
Временно и постоянно проживающие 22% Не начисляются 2,9%
Оцените статью
Гражданство.online
Adblock
detector